Могут ли налоговые органы оштрафовать за неуплату налога, если есть переплата по другому налогу

      Налоговые органы не могут оштрафовать за неуплату налога, если есть переплата по другому налогу, и она превышает недоимку. С 1 октября 2020 года переплату по налогам можно зачесть в счет задолженности по любому налогу, пеням и штрафам.

При этом неважно, какие это налоги – федеральные, региональные или местные (п. 1 ст. 78 НК, подп. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Когда у налогоплательщика есть переплата по какому-то налогу, ИФНС обязана самостоятельно погашать недоимку по налогам, пеням или штрафам зачетом переплаты (п. 5 ст. 78 НК). Если сумма переплаты перекрывает сумму недоимки по другому налогу, нет факта неуплаты налога и нарушения, при котором налоговые органы вправе предъявить штраф по статье 122 НК.

Напомним, что до 1 октября 2020 года налогоплательщика нельзя было привлечь к ответственности за неуплату налога только при одновременном выполнении двух условий: на момент возникновения задолженности у него имелась переплата по тому же налогу в части, зачисляемой в бюджет того же уровня; размер этой переплаты превышал сумму недоимки или был равен ей. Такой порядок не действовал, если переплата и недоимка складывались: по разным налогам, например по налогу на имущество и транспортному; одному налогу, зачисляемому в разные бюджеты, например переплата по федеральной части налога на прибыль и недоимка по региональной. В этих случаях ИФНС была вправе предъявить штраф по статье 122 Налогового кодекса России (пункт 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).