Правильное заполнение налоговыми агентами платежных документов по НДФЛ поможет избежать образования налоговой задолженности

20 сентября 2016

Правильное заполнение налоговыми агентами платежных документов по НДФЛ поможет избежать образования налоговой задолженности

За налоговыми агентами с 1 января 2016 года Налоговым Кодексом РФ закреплена обязанность подавать в налоговые органы расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.

В этой связи большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений на перечисление налога на доходы физических лиц.

Заполнение платежных документов осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Важное значение имеет правильность указания значения поля 107 «Налоговый период».

Неверное указание налогового периода при перечислении в бюджет НДФЛ влечет за собой расхождения в учете уплаченных налогов между данными налогоплательщика и налоговых органов.

НДФЛ уплачивается налоговым агентом за месяц, поэтому в поле «налоговый период» платежного поручения указывается месяц, за который перечисляется удержанный налоговым агентом НДФЛ.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 9 статьи 226 Кодекса уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Следовательно, перечисление денежных средств в счет уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, Налоговым Кодексом не предусмотрено.

Если все-таки допущена ошибка, которая не повлекла неперечисление этого налога на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Платежные документы, в отношении которых налоговым органом уже было принято решение об уточнении налогового периода, не подлежат последующему уточнению.

В помощь налогоплательщикам на официальном сайте ФНС России функционирует электронный сервис «Заплати налоги», который поможет правильно заполнить платежный документ на уплату налогов и сборов, сформировать платежный документ и осуществить оплату в режиме онлайн.

ПРИМЕР 1. ООО "Альфа" обязано перечислить НДФЛ в размере 120 000 руб., который организация удержала с заработной платы работников за март 2016 г. (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Заработная плата переведена на банковские карты сотрудников 5 апреля 2016 г.

Перечислить в бюджет, удержанный с доходов работников НДФЛ, ООО "Альфа" должно не позднее 6 апреля 2016 г. - дня, следующего за днем перевода заработной платы на банковские карты работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При заполнении платежного поручения ООО "Альфа" отразит в нем информацию о себе как о плательщике и сведения об органе Федерального казначейства, который является получателем средств, в общем порядке, предусмотренном для налоговых платежей.

Информацию, идентифицирующую налоговый платеж и код статуса плательщика, указываемый в поле 101 платежного поручения, ООО "Альфа" отразит следующим образом.

ПРИМЕР ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ

┌───────┐

│0401060│

______________________ ______________________ └───────┘

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

06.04.2016 ┌─────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 103 -------------- _________________ │ 02 │

Дата Вид платежа └─────┘

Сумма │Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек

прописью│

│

────────┴───────┬────────────────────┬────────┬────────────────────────────

ИНН 2540551344 │КПП 254001001 │Сумма │120 000-00

────────────────┴────────────────────┤ │

ООО "Альфа" ├────────┼────────────────────────────

│Сч. N │40702810345678912345

Плательщик │ │

─────────────────────────────────────┼────────┤

ПАО "Сбербанк России",

г.Владивосток │БИК │044525225

├────────┤

│Сч. N │30101810400000000225

Банк плательщика │ │

─────────────────────────────────────┼────────┼────────────────────────────

Дальневосточное ГУ Банка России

г.Владивосток │БИК │040507001

├────────┤

│Сч. N │

Банк получателя │ │

────────────────┬────────────────────┼────────┤

ИНН 2540010720 │КПП 254001001 │Сч. N │40101810900000010002

────────────────┴────────────────────┤ │

УФК по Приморскому краю ├────────┼──────┬───────────┬─────────

(ИФНС России по Фрунзенскому │Вид оп. │01 │Срок плат. │

району г.Владивостока) ├────────┤ ├───────────┤

│Наз. пл.│ │Очер. плат.│5

├────────┤ ├───────────┤

Получатель │Код │0 │Рез. поле │

────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬─────

18210102010011000110│05701000 │ТП │МС.03.2016 │0 │0 │

────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴─────

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с доходов

работников за март 2016 г.

Назначение платежа

___________________________________________________________________________

Подписи Отметки банка

Иванов

-------------------------

М.П. Сидорова

-------------------------

ПРИМЕР 2. Как организации - налоговому агенту по НДФЛ заполнить поле 107 платежного поручения для перечисления НДФЛ, удержанного с пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работнику 10.05.2016?

Ответ: Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ при выплате налогоплательщику - физическому лицу доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты (в частности, организации - п. 1 ст. 226 НК РФ) обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Исходя из вышеизложенного, при оформлении платежного поручения на уплату в бюджет НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работнику, например 10.05.2016, в поле 107 платежного поручения следует указать "мс.05.2016", так как периодичность уплаты данного налогового платежа, установленная Налоговым Кодексом РФ, - месяц.